Akcie ČEZ - Diskuze, názory, doporučení a hodnocení

Nejvýznamnější změnou je možnost uplatnění daňové ztráty z prodeje cenných papírů. Ustanovení § 24 odst. 2 písm. r) zákona o daních z příjmů ve znění před novelou stanovilo, že cena pořízení cenného papíru při jeho splatnosti nebo při jeho prodeji je daňovým nákladem (výdajem). Pro daňovou uznatelnost úhrnu hodnot cenných papírů (včetně akcií) platilo omezení úhrnem výnosů (příjmů) z jejich prodeje [§ 24 odst. 2 písm. r)]. Obdobné omezení platilo u nabývací ceny podílu na obchodní společnosti [§ 24 odst. 2 písm. w)] a ceny pořízení při prodeji směnky [§ 24 odst. 2 písm. ze)]. Ztrátu z prodeje cenných papírů (včetně akcií, s výjimkou směnek) však bylo možné i nadále uplatňovat, a to maximálně ve třech následujících zdaňovacích obdobích proti zisku z prodeje cenných papírů dosaženého v těchto třech obdobích. Tato možnost se netýkala prodeje podílu na obchodní společnosti (s výjimkou podílu na akciové společnosti) a prodeje směnky, o které je účtováno jako o cenném papíru. Zákon č. 260/2002 Sb. s účinností již pro zdaňovací období roku 2002 uvedené restrikce zakotvené v § 24 odst. 2 písm. r) zrušil. I nadále se však týkají § 24 odst. 2 písm. w) ZDP (tj. podílů na společnostech s učením omezeným apod.), do kterého byly přesunuty některé akcie, a písmene ze) – tedy směnek.

Rozdíly mezi úhrnem hodnot cenných papírů a úhrnem výnosů (příjmů) z jejich prodeje vykázaných za roky 1999 až 2001, které nebyly uplatněny jako daňový náklad v letech 2000 nebo 2001, je možné podle přechodných ustanovení zákona č. 260/2002 Sb. uplatnit, nejpozději však ve třetím zdaňovacím období bezprostředně následujícím po vykázání tohoto rozdílu. Přechodná ustanovení nestanovují, jak má být rozdíl uplatněn, je tedy možné jeho jednorázové uplatnění.

Možnost uplatnění hodnoty ze ztrátového prodeje akcií od roku 2002 podle § 24 odst. 2 písm. r) ZDP se netýká akcií uvedených v § 24 odst. 2 písm. w), tj. akcií, které se podle zákona o účetnictví neoceňují reálnou hodnotou. Podle § 27 odst. 1 písm. a) zákona o účetnictví tedy jde o akcie představující účast s rozhodujícím nebo podstatným vlivem, popř. o vlastní akcie.

V souvislosti s uplatněním hodnot cenných papírů či nabývacích cen podílů na obchodních společnostech zákon č. 260/2002 Sb. reaguje na nové ocenění těchto hodnot podle zákona o účetnictví s účinností od 1. ledna 2002 (pořizovací cenou) tím, že upravuje terminologii zákona o daních z příjmů. Nově byla vymezena nabývací cena podílu na obchodní společnosti v § 24 odst. 7 ZDP.

Výše uvedené změny týkající se ztráty z prodeje cenných papírů se vztahují jak na fyzické, tak na právnické osoby. Nyní ke změnám, které se týkají pouze fyzických osob nebo poplatníků účtujících v soustavě jednoduchého účetnictví. Podle § 4 odst. 1 písm. t) jsou od daně z příjmů FO osvobozeny dotace z veřejných rozpočtů. Před novelizací provedenou zákonem č. 260/2002 Sb. přitom šlo o dotace na pořízení hmotného investičního majetku nebo jeho technické zhodnocení. Po novele jde o dotace na pořízení “majetku” a jeho technické zhodnocení. Pojem “majetek” zřejmě také bude způsobovat výkladové problémy.

Pro poplatníky - FO je v novém ustanovení § 5 odst. 9 definována hodnota pohledávky, a to jako jmenovitá hodnota nebo pořizovací cena u pohledávky nabyté postoupením nebo cena zjištěná pro účely daně dědické či daně darovací u pohledávky nabyté děděním nebo darem.

V důsledku novelizace zákona o účetnictví s účinností od 1. ledna 2002 došlo ke změnám v okruhu osob, které mohou účtovat v soustavě jednoduchého účetnictví. Podle § 9 odst. 3 zákona o účetnictví to jsou jen ty, o nichž tak stanoví zvláštní předpis - u podnikatelů tedy § 37 obchodního zákoníku. Problém se však objevil u osob s příjmy z jiné samostatné výdělečné činnosti, kteří nejsou podnikateli, protože neexistoval zvláštní předpis. Pokud tedy prokazují výdaje pro účely ZDP ve skutečné výši, museli by tak od roku 2002 činit na základě podvojného účetnictví. Tento problém novela provedená zákonem č. 260/2002 Sb. částečně odstraňuje, když do § 7 přidává nový odstavec:

“(15) Poplatníci s příjmy podle odstavce 2 mohou pro účely tohoto zákona účtovat o příjmech a výdajích v soustavě jednoduchého účetnictví.”

Zrušení daňového odpisování nehmotného majetku podle ZDP od období roku 2001 přineslo problémy u poplatníků účtujících v soustavě jednoduchého účetnictví (JÚ). Zásady pro JÚ platné od roku 2001 totiž i nadále definují dlouhodobý nehmotný majetek, dokonce tento pojem rozšířily o drobný dlouhodobý nehmotný majetek. Protože ZDP v § 25 odst. 1 písm. a) neuznává výdaje na pořízení nehmotného majetku podle účetních předpisů, bylo za rok 2001 jedinou legální možností, jak zohlednit v JÚ výdaje na pořízení dlouhodobého nehmotného majetku, prominutí daně z důvodu nesrovnalosti ZDP. Pro rok 2002 je již situace lepší, protože zákon č. 260/2002 Sb. do výčtu příkladů daňových výdajů (§ 24 odst. 2) přidává nové písmeno:

“zp) výdaje na pořízení nehmotného majetku²⁰⁾ u poplatníků s příjmy podle § 7 nebo § 9 neúčtujících v soustavě podvojného účetnictví, snížené o grant Evropského společenství poskytnutý na pořízení nehmotného majetku nebo na jeho technické zhodnocení.”

20) Zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví.

Z toho mně vyplývá pro FO neúčtující, že ztrátu z CP lze běžně započíst proti výnosu z CP a navíc lze jednorázově uplatnit ztrátu z CP za léta 1999-2001, pokud jste ji tedy v příslušné tabulce Přiznání DPFO typ B uvedli !! :-) Pozor: nesmíte mít v ČEZu víc než 20% !!!

Tohle téma se tady vždy pravidelně jednou za čas vynoří. Před několika týdny sem dal někdo do placu odpověď z nějaké www právní poradny. Byla naprosto jednoznačná: Pro nás malé spekulanty se NIC nemění. Akcie se berou jako celek a ztrátu z jednoho titulu můžu odečíst od zisku z titulu druhého. Nemám teď sílu to tady hledat. Přijel jsem z plantáže a jsem servanej jako kůň. Pro mě už tohle téma skončilo. Jeden čas jsem si dal práci a četl jsem tu novelu stále dokolečka popředu i pozpátku, ale moudrej jsem z toho stejně nebyl. Musím se tedy spolehnout na právníky.

FOR TUTOVKA: Tys taky před pár tejdny psal tuto otázku zase na nějakej jinej právnickej web. Přišla od nich nějaká odpověď? 

až se v duchu musím omlouvat, že jsem měl zprvu horkou hlavu. Pokud ti dobře rozumím, nemusím nic na své zpropadené strategii nic měnit. Jen mě vrtá hlavou, že až budu mít v ČEZu víc než 20%, jak to mezi ty děcka budu muset přesouvat? Chystám se k radikálnímu nákupu za 85,-

Pijacku, na děcka bych to přesunul formou dostatečného množství nakládaného hermelínu. Proti tomu zaručeně žádný Finanční úřad nemůže mít námitky. Jde jen vo to, jestli to dokážou "sežrat"? (teda děcka) :-))

TO: Petr5  Díky za vysvětlení. Pokud je to možné, prosím ještě o kontakt mailem.

Když si čtu ZODP tak v tom §24 odst. R je ... hodnota cenného papíru zachycená v účetnictví......Tak toto platí přece pro ty, kteří mají akcie v obchodním majetku (podnikatelé)KDE JE ( JAK TVRDÍ i FIO) , že osoby kteří nevedou účetnictví nemohou uplatňovat ztráty pro ziskům u něčeho jinýho???? Napiště mi ten paragraf - dik.Kdy by to nikde nebylo neplatí náhodou z toho §10 Ostatní příjmy to, že prostě příjmy z cenných papírů prostě sčítám a oproti tomu odečítám výdaje??

Vodníku, Ty přeci účetnictví nevedeš! Takže pro Tebe je to jednoduchý a jednodušše doložitelný - výdaj je cena nákupní + maximálně poplatky. A příjem je cena prodejní minus maximálně poplatky. A protože nevedeš účetnictví, tak by jsi si ani neměl hrát s takovými pojmy jako je průměrná cena pořízení (tedy cena v účetnictví dle Zákona o účetnictví - ten se Tě vůbec netýká). Ty bys měl (a dokonce musíš) uvažovat v rovině FIFO - "First in first out". Běžně se dělá, že akcie OUT po 6 měsících v případě zisku nevstupují do základu daně a nejsou předmětem zdanění, ale v případě ztráty je tam "klidně" můžeš smrknout!

Jo díky za odpověd, jenom potvrdila co jsem si myslel.Tak proč FIO blázní spekulanty, kdo by tady spekuloval a ještě si dělal problémy s účetnictvím (potažmo když pak nemůžou uplatnit 6 měsíců)A Fio na svých stránkách blázní, když píše že si ztráty již nejde kompenzovat, z žádnýho § tak samozřejmě pro obyčejnýho spekulanta, který si nehraje s účetnicvím, nic neplyne....

U poslední věty předpokládám, že víš, že v případě ztráty tuto můžeš uplatnit jen tehdy, když jsi ji realizoval u jakýchkoliv akcií v době jejich držení kratší, než 6 měsíců. Po této době již ztrátu nelze uplatnit, stejně jako nemusíš zisk vykazovat.

A prosím tě Pijacku, to se píše KDE ??

Pro mě (a nejen pro mě) je ztráta z CP nutným výdajem (potřeba likvidity) k tomu, abych udržel, zvýšil, zajistil atd. PŘÍJMY

A zkus mi říct, že nejni, zejména, když ty peníze dám do něčeho, z čeho okamžitě vydělám!

Přiznám se, že ti nerozumím. Vždy jsem vykazoval ztrátu jen tehdy, až jsem realizoval prodej před uplynutím 6 měsíců. Po této době se ze všech obchodů nezapočítává nic do ZDP. Jestli je tomu jinak, potěš pánbůch, to si pro mě přijdou... Řekni mě raději, že mě nestrašíš,,,,, ať klidně spím. 

Pijacku, v žádném případě Tě nestraším a ani nechci strašit!! A Tvé klidné spaní je mi nadevše!!

Ale vážně, pokud děláš daňové přiznání tak, jak píšeš, tak se v žádném případě nemusíš ničeho obávat. A vůbec ne, že si pro Tebe přijdou!

jen si "trošičku" myslím, že platíš víc daní než musíš (nepoužívám výrazu: než bys měl), a to zejména proto, že § 4, odst. 1 ZDP říká, že od daně jsou osvobozeny:

w) příjmy z prodeje cenných papírů nabytých poplatníkem v rámci kupónové privatizace; příjmy z prodeje ostatních cenných papírů nebo příjmy z vrácení zaměstnaneckých akcií, přesáhne-li doba mezi nabytím a převodem těchto cenných papírů při jejich prodeji nebo vrácení dobu 6 měsíců, a dále příjmy z podílu připadající na podílový list při zrušení podílového fondu, přesáhne-li doba mezi nabytím podílového listu a dnem vyplacení podílu dobu 6 měsíců. atd. 

To znamená, že takový příjem existuje, ale nepodléhá zdanění - je osvobozen a nemusí se přiznat. Ale já ho chci přiznat! A když existující a zdokumentovatelný příjem přiznám, i když nemusím, tak jsem nic neporušil a jsem jen "blbý" :-) Nebo se někomu z Vás někdy stalo, že přiznané příjmy, které byly přiznány, i když nemusely být, vedly k popotahování plátce? Spíš byla vždy starost, dostat přeplatky domů, ne?

Zkonzultuj si to kde chceš! Mám u Tebe flašku! A piju Johnny Walkera!

Jak říkal jeden klasik, žádný moudrý z nebe nespadl, platí i v mém případě. Musím se přiznat, že mě nikdy nenapadlo, ani se v tomto duchu nikdo nevyjádřil, že příjmy mohu přiznat. Skvělé!!! Tvůj poslední odstavec mě inspiruje k nekalým rejdům. Jen si ještě musím vyjasnit, jaký dopad bude mít takové přiznání na plátce daně, který nevede jednoduché, ani podvojné účetnictví. Pro FO, který nemá žádný jiný příjem to asi nebude mít smysl, páč mu financ ztráty po 6 měsících beztak neuzná. No je vidět, že to budu muset opravdu zkonzultovat na více stranách. Čert aby se v tom vyznal. Jinak máš u mě tu flašu J.W. Je vidět, že máš dobrý apetit.

až to zkonzultuješ, tak se ozvi!

Vyzvednu si toho Johnnieho!!! A i výsledek Tvých snah (a cizí názor) by mne zajímal.

P.S. Jestli fakt čekáš na 66,6, tak asi toho J.W. oželím - nebudeš na něj mít :-))